6月15日は海外に居住および勤務する米国納税者の確定申告書提出期限です。
Fumi Hatayama
米国外に居住し働いている米国納税者は、2022年の連邦所得税申告書を6月15日木曜日までに提出してください。この期限は、米国国民、米国永住者と二重国籍者を含む米国納税者に適用されます。
あなたが米国国民、または永住者の場合、連邦確定申告書の提出と連邦税支払いについて、通常の申告期限（4月15日）から自動的に 2 か月の延長が認められます。延長が許可された場合でも、通常の申告期限までに支払われなかった税金には利子を支払わなければなりません。
6月15日の延長資格がある納税者
以下の場合、納税者は 6 月 15 日の申告期限に確定申告書を提出する資格があります。
- 納税の本拠地と住居地が両方とも米国またはプエルトリコ国外にある
- 米国とプエルトリコ以外で通常の納税申告期限に兵役に就いている
資格のある納税者は、これら 2 つの状況のうち、どちらに該当するかを示す証明を申告書に添付する必要があります。
各種ベネフィットの申請
米国外に居住する納税者の多くは、外国勤労所得控除や外国税額控除などの税制優遇を受ける資格がありますが、これらを利用できるのは連邦確定申告書を提出する納税者に限られます。
さらに、米国外に居住する家族は条件に該当する場合、Child Tax Credit、Child and Dependent Care Creditを請求することも可能です。 海外の納税者もこれらの資格を得ることが多いですが、2022年の半分以上を米国に住んでいたかどうかによって請求資格が異なります。詳細については、下記参照ください。
海外口座および資産の報告
連邦法では、米国国民および永住者に対し、外国の信託トラスト、外国の銀行および証券口座からの収入を含む全世界の収入を報告することを義務付けています。 ほとんどの場合、影響を受ける納税者は、スケジュール Bを使用して利子および配当を記入し、Form 1040の納税申告書に添付する必要があります。 スケジュール B のパート III では、米国国民は外国で銀行口座や証券口座など保有している場合、各口座がある国を報告するよう求められます。
さらに、特定の納税者は、FATCAと呼ばれるForm 8938「特定外国金融資産明細書」を記入し、申告書に添付する必要がある場合があります。 一般に、米国国民、永住者は、特定の外国金融資産の総額が一定の基準を超える場合、このフォームにその資産を報告する必要があります。
米国財務省へ報告する海外金融口座
銀行口座や証券口座などの特定の海外金融口座について、財務省金融犯罪取締ネットワーク (FinCEN) のため、Form 114「外国銀行および金融口座報告書 (FBAR) 報告書」を電子申請にて報告する必要があります。FBARの要件は、2022年のいずれかの時点で、総額が 10,000 ドルを超える海外金融口座に対して適用されます。
IRSは、比較的小規模な資産であっても、米国外資産を保有する納税者に対し、この申告要件が自分に適用されるかどうか確認することを推奨しています。 FBARの提出期限は2023年4月15日でしたが、期限を過ぎた納税者には2023年10月15日までの自動延長を認めてられています。延長申請をリクエストする必要はありません。
米ドルでの報告
外貨で受け取った収入または控除対象経費の支払いは、米国の納税申告書に米ドルで報告する必要があります。 同様に、税金の支払いも米ドルで行われなければなりません。
FINCEN Form 114 と IRS Form 8938 はどちらも、取引日の実際の為替レートに関係なく、すべての取引に対して 12 月 31 日の為替レートを使用することを要求しています。 一般に、IRS は一貫して使用される公示為替レートを受け入れています。 為替レートの詳細については、「外国通貨と通貨為替レート」を参照してください。
納税方法
速やかに税金を支払うことができるよう、IRS は納税者に対し、速度と利便性がある電子納税を促しています。 最も速くて簡単な方法は、IRSオンライン アカウント、IRS ダイレクトペイ、連邦税電子支払いシステム (EFTPS) を使用することです。 これらおよびその他の電子支払いオプションは、IRS.gov/Payments で利用できます。
米国籍、永住権放棄
2022年中に米国市民権を放棄した、または米国永住者でなくなった納税者は、二重ステータス納税申告書を提出し、Form 8854を添付する必要があります。 Form 8854 も納税申告書 (延長を含む) の期限までに IRS に提出する必要があります。
6 月 15 日以降の延長
6 月 15 日の期限に間に合わない納税者は、Form 4868「米国個人所得税申告書の提出期限自動延長申請書」を提出することで、6ヶ月の自動延長をリクエストすることができます。 IRS は、追加の時間が必要なすべての納税者に、電子で延長申請を行うことを推奨しています。 いくつかの電子オプションは IRS.gov/Extensions で利用できます。
