アメリカ確定申告の所得控除をわかりやすく説明します！

アメリカ納税者のあなた、苦労して稼いだ所得に対してなるべく税金を抑えたいと思いませんか？

所得控除（Tax Deduction）とは、所得から控除して、支払うべき税金の額を減らすことができる金額です。所得控除にはいくつかの種類があり、一般的に広く知られているものや、あまり存在を知られていないものがあります。毎年必ず行わなければいけない確定申告、できる限り多くの所得控除を利用して納税の負担を減らしましょう。

ただし、所得控除の種類とルールを理解していないと、その恩恵を受けることができなかったり、脱税やペナルティーの対象となってします可能性があります。どういった種類とルールがあるのか見て行きましょう。

アメリカ所得税の計算方法

最終所得税額を決定するにはいくつかのプロセスがあります。納税者は、所得控除（Tax Deduction）や税額控除（Tax Credit）を請求することで、税負担と納税額を減らすことができます。

• 先ずは課税年度にあなたが得た総所得を計算します。
• 総所得から所得控除（Tax Deduction）できる金額を差し引くことで、課税所得額（Taxable Income）を算出します。
• アメリカの所得税は、10% から 37% の範囲の税率に基づいて計算されます。 課税所得に税率を掛けて税額を算出します。（＊税率の詳細については下記参照。）
• 算出した税額から規定の税額控除（Tax Credit）を差し引き、最終所得税額（Net Tax）を決定します。

連邦所得税率の計算方法

アメリカには累進課税制度があります。 これは、所得水準が高いほど税率が高くなることを意味します。 「限界税率」と呼ばれ、総所得には適用されず、特定の範囲内の所得にのみ適用されることを意味します。これらの範囲をブラケットと呼びます。タックスブラケットはIRSによって年々アップデートされています。

特定の区分に含まれる所得は、その区分の税率で課税されます。 以下の表は、連邦所得税の税額区分を示しており、2024年初頭に支払われる税である 2023年課税年度の税率を反映しています。例として独身者と夫婦合算申請の場合の税率を記載しますが、その他夫婦別申請や世帯主申請の税率が別途あります。申告ステータスによって税額区分が変更します

独身者	2023年度
課税所得	税率
$0 - $11,000	10%
$11,001 - $44,725	12%
$44,726 - $95,375	22%
$95,376 - $182,100	24%
$182,101 - $231,250	32%
$231,251 - $578,125	35%
$578,126 or more	37%

夫婦合算	2023年度
課税所得	税率
$0 - $22,000	10%
$22,001 - $89,450	12%
$89,451 - $190,750	22%
$190,751 - $364,200	24%
$364,201 - $462,500	32%
$462,501 - $693,750	35%
$693,751 or more	37%

上の表の税率に基づくと、収入が 50,000 ドルの独身申告者の最高限界税率は 22% になります。 ただし、その納税者は 50,000 ドルすべてに対してその税率を使用して税金を支払うことはありません。 課税所得の最初の 11,000ドルの税率は 10% で、次の 33,725ドル（44,725 -11,000）は 12%、3 番目のブラケットに属する最後の 5,274 ドル（50,000-44,726）は 22% になります。 これは、限界税率がその特定の範囲内にある所得にのみ適用されるためです。 これらの税率に基づくと、 50,000 ドルの収入があった独身申告者は 6,307.28 ドルの税額が発生することになります。これは約 12.6% の平均税率を意味します。

課税所得	税率	税額
11,000	10%	1,100
33,725	12%	4,047
5,274	22%	1160.28
$50,000	平均税率約12.6％	$6,307

Adjusted Gross Income（AGI）とは

Adjusted Gross Income（AGI）とは、日本語で調整総所得と呼び、連邦所得税算出のための非常に重要な『基礎となる所得』を意味します。課税年度に対するあなたの総所得が決まった後、特定の調整可能な控除費用を差し引き、AGIを算出します。2022年課税年度の AGI は、IRS フォーム 1040 の 1 ページ、11 行目に記載されています。

AGI を計算するために総所得から差し引かれる項目は、申告書のスケジュール 1 で報告します。下記に最も一般的な調整可能な控除項目を記載します。

• 最大2,500ドルまでの学生ローンの利息
• 個人年金口座（IRA）、401（k）プラン、またはその他認定されているリタイアメントプランへの拠出額（年間限度額まで）
• リタイアメントプランの早期引き出しペナルティー
• 年間限度額までのHealth Savings Account （医療用貯蓄口座）への拠出額
• 教育者費用（Educator expenses）
• 軍隊員の引っ越し費用
• 自営業者の健康保険料
• Self-Employment Tax（雇用者分 7.65%）
• 2018年12月31日以前に最終決定された離婚による離婚扶養料
• 陪審義務による支払い

Standard Deduction と Itemized Deductionsの違い

Adjusted Gross Incomeを計算後、課税所得を決定するために、Standard Deduction、またはItemized Deductionのどちらか選択します。その年にStandard DeductionとItemized Deductionsの両方を控除することはできません。

• Standard Deduction（基礎控除）： 申告状況に基づいて IRS によって決定される定額の控除額になります。 ほとんどの納税者は、素早く多くの控除ができるStandard Deductionを選択しています。2023年度の独身者は13,850ドル、夫婦は27,700ドル、所得から控除できます。

2023年度
Filing Status	Standard Deduction Amount
Single	$13,850
Married, Filing Jointly	$27,700
Married, Filing Separately	$13,850
Head of Household	$20,800

• Itemized Deductions（項目別控除）： 実際に費やした医療費、州税、地方税、住宅ローンの利子、寄付控除など、特定の控除可能な費用に対しての金額になります。 各費用をスケジュール A に記載し、確定申告書に添付する必要があります。

Itemized Deductionsの控除可能な費用の合計がStandard deductionを上回った場合は、Itemized deductionsを選択します。それぞれの費用項目は無制限に控除できるわけではなく、控除できる額に限度がありますので注意が必要です。

• 多額の自己負担の医療費と歯科費（AGIの7.5%を超過した額）
• 自宅の住宅ローンの利子（750,000ドル以下）
• 保険適用外の大規模な災害（火災、洪水、台風）、または盗難による損失
• 認定の慈善団体への寄付
• 州、地方自治体への所得税の支払い

まとめ

この記事では、所得から税額の算出の仕方までを記載しました。税額が決定した後、税額控除（Tax Credit）を差し引いて、最終所得税額を決定します。税額控除の記事については別途記事を用意します。

あなたが稼いだ所得から税額を計算するまでのプロセスをしっかり理解することがとても大切です。このプロセスはAdjusted Gross Incomeの算出、Standard DeductionとItemized Deductionsの選択、連邦税率の計算と順に行なっていきます。

所得から最大限に控除するために所得控除の種類をできる限り覚えておくことが重要です。例えば、個人年金口座（IRA）、401K、Health Savings Account （医療用貯蓄口座）は、拠出額に対して税制上の優遇措置を提供しています。さらに、口座の運用益は非課税となります。また、所得控除のルールは政権交代や税制が改正される度に変更しますので注意が必要です。

ルールを守り、控除可能な支払いの申告漏れがないよう、この記事を活用していただけたら幸いです。

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